重點：自2026年11月1日以後的讓與（交付）起，免稅店改為以含稅價格銷售，並在收到海關查核資訊後再退稅的方式（先付後退方式，リファンド方式）。旅客須在自購買日起90日內出境時接受海關查核，免稅店取得並保存該資訊（海關查核資訊），交易才能適用免稅。
- 適用對象為2026年11月1日上午0時以後的讓與（商品交付），沒有過渡期。
- 在網站上設置的商品銷售場所，不屬於制度上的「販賣場」（販売場）。
- 法令並未規定退款方式。委託代辦業者時手續費由誰負擔，也沒有規定；政府不會收取退款手續費。
先確認：業者端無法成立免稅的情形
以下5種情形會使免稅無法成立，該筆交易仍視為應稅銷售。
- 未即時傳送購買紀錄資訊。每天一次的批次傳送或彙整後一併傳送，不符合「不延遲」（遅滞なく）的要求，即使系統正常受理也不能免稅。
- 護照號碼等資料有誤或缺漏。海關是依購買紀錄資訊進行查核，若無法查核，原則上旅客就無法接受查核。
- 旅客未在90日內接受查核，或少帶了任何一件商品。查核以一次銷售（一張收據）為單位進行，只要有一件未攜帶，該筆購買紀錄資訊中的所有商品都不能免稅。
- 未保存購買紀錄資訊與海關查核資訊。（能證明因災害等不得已事由者除外）
- 在查核前已退款，但旅客最後沒有接受查核。此時視為以退款後的金額進行應稅銷售。
出處：日本國稅廳《輸出物品販賣場制度Q&A（先付後退方式）》第16、22、37、57題
主要義務：購買紀錄資訊、海關查核資訊與向旅客說明
免稅店的主要義務是提供購買紀錄資訊、取得海關查核資訊並保存7年，以及向旅客說明。從銷售到退款的流程如下。
- 請旅客出示護照等證件，確認其為免稅購買對象者（免税購入対象者），包括Visit Japan Web的二維條碼。
- 向旅客說明必要事項。
- 以含稅價格將商品交付給本人。最低購買金額（同一旅客、同一販賣場、同一天合計5,000日圓）以未稅金額判定。
- 不延遲地將購買紀錄資訊提供至日本國稅廳的免稅販賣管理系統。
- 從免稅販賣管理系統取得海關查核資訊。
- 將這2項資訊保存7年。起算日為銷售日所屬課稅期間（課税期間）末日的次日起滿2個月之日。
- 將相當於消費稅的金額退還給旅客。
須說明的內容包括：須在90日內出境時出示護照等接受查核；查核後須不延遲地將商品帶出境，未帶出境者將被追繳相當於消費稅的金額，並可能受罰；手提行李一旦辦理託運即無法接受查核。也可以用外語書面交付或張貼告示說明，這時仍須口頭提醒旅客閱讀。
出處：日本國稅廳《輸出物品販賣場制度Q&A（先付後退方式）》第16、18、44題，同《概要篇》第8題
網站上的賣場不屬於「販賣場」：能免稅的銷售方式
在網際網路網站上設置的商品銷售場所，不屬於制度上的「販賣場」。販賣場是指實際存在於特定地點的場所，許可依販賣場逐一核發，由消費稅的課稅業者（課税事業者）向納稅地所轄稅務署長申請。
免稅銷售手續是在販賣場將商品交付給旅客時辦理。若在旅客回國後寄送到住家等處交付，就無法適用本制度的免稅。直送制度或業者自行出口到海外的方式，屬於《消費稅法》第7條規定的出口免稅（輸出免税），是另一套制度。
在電商接單、於實體據點交付的模式中，由誰取得許可、由誰辦理交付時的手續並提供購買紀錄資訊，決定了進駐店家需要處理的範圍。採委託銷售（販売委託）形式時通常由委託人申請許可，採消化進貨（消化仕入れ）形式時通常由百貨公司等申請。
出處：日本國稅廳《輸出物品販賣場制度Q&A（先付後退方式）》第1、14、19題，同《概要篇》第5題
販賣場分為「一般型」與「自動販賣機型」2種
現行的一般型與手續委託型（手続委託型）將整併為「一般型輸出物品販賣場」，分類變成一般型與自動販賣機型2種。
| 項目 | 一般型 | 自動販賣機型 |
|---|---|---|
| 定義 | 自動販賣機型以外的販賣場 | 僅以指定自動販賣機（指定自動販売機）辦理免稅銷售手續及提供購買紀錄資訊的販賣場 |
| 專屬許可要件 | 具備能妥善辦理免稅銷售手續及提供購買紀錄資訊等的作業體制（委託他人辦理時須簽訂委託契約） | 僅設置一台指定自動販賣機的販賣場 |
| 免稅銷售手續的委託 | 可委託經核准的免稅手續業者（承認免税手続事業者）辦理（也可與自行辦理併用） | ―（由自動販賣機辦理） |
支援Visit Japan Web並非許可要件。
出處：日本國稅廳《輸出物品販賣場制度Q&A（先付後退方式）》第2、14、61題，同《概要篇》第5題
退款方式：由免稅店負責，方法沒有規定
退款除了由免稅店自行辦理，也可以委託經核准的傳送接收業者（承認送受信事業者）等辦理；消費稅相關法令對退款手續的方法沒有規定。
| 議題 | 官方資料的說明 |
|---|---|
| 方式 | 沒有規定。列舉的例子有銀行匯款、信用卡匯款、App匯款，以及在出境港內以現金退還 |
| 時間點 | 原則上在取得海關查核資訊後。取得前退款也不受禁止，但旅客若未接受查核就不能免稅，須由業者自行承擔責任 |
| 手續費 | 委託代辦業者時的手續費應由旅客或免稅店負擔，沒有規定。政府不收取退款手續費 |
| 無法退款時 | 只要保存了海關查核資訊，即可適用免稅。因旅客方面的因素不得已無法退款，且依當事人間契約無須退還的金額，列為雜項收益（雑益），不屬於消費稅的課稅範圍（日文稱「不課税」） |
| 受託業者與其他法令 | 受託業者不必是經核准的業者，但須辦理資金移動業登記（資金移動業の登録），並依《犯罪收益移轉防止法》（犯罪収益移転防止法）、《外匯及外國貿易法》（外為法）採取相應措施等。委託他人退款的免稅店不需辦理資金移動業登記（自行退款時，可能需要登記） |
出處：日本國稅廳《輸出物品販賣場制度Q&A（先付後退方式）》第57～59題，日本觀光廳《免稅店常見問題（先付後退方式）》第17～21題
可委託的範圍：經核准的傳送接收業者與經核准的免稅手續業者有何不同
提供購買紀錄資訊與取得海關查核資訊，由經核准的傳送接收業者承接；其餘的免稅銷售手續，由經核准的免稅手續業者承接。
| 項目 | 經核准的傳送接收業者 | 經核准的免稅手續業者 |
|---|---|---|
| 承接的作業 | 提供購買紀錄資訊、取得海關查核資訊 | 免稅銷售手續（上述2項除外） |
| 條件 | ― | 須在販賣場讓與商品的同一天，於免稅手續櫃檯（免税手続カウンター）辦理 |
| 許可申請書的填寫事項 | 受託業者的識別碼（識別符号）與名稱（不需取得電子憑證） | 受託業者的名稱與納稅地 |
| 委託後仍由免稅店負責的事項 | 保存2項資訊（由受託業者提供後保存） | 確認是否為同一商品，以及防止手續重複辦理的措施 |
同一業者若要兼任兩者，須分別取得核准。變更或增加受託業者時，須不延遲地提交「輸出物品販賣場等變更申報書」（輸出物品販売場等変更届出書）。
出處：日本國稅廳《輸出物品販賣場制度Q&A（先付後退方式）》第25、29、44、47、63、66、67題
作業體制檢查清單
- 已決定取得許可的業者，以及辦理交付的實體販賣場。
- 已決定免稅銷售手續要自行辦理或委託他人（也可併用）。
- 已決定購買紀錄資訊的傳送與接收，要透過自家系統、他家系統或經核准的傳送接收業者辦理。
- 已決定護照資料的讀取方式（護照讀取機或手動輸入）。
- 品名寫到海關能辨識商品的具體程度，未稅單價100萬日圓以上的商品須設定「商品詳細資訊」（商品情報詳細）。
- 已制定以書面，或以張貼告示加上口頭提醒的方式向旅客說明的作業流程。
- 已將退款方式、無法退款時的處理方式及手續費負擔，反映在銷售時的說明中。
- 已與會計部門決定由應稅銷售額轉列為免稅銷售額的時機（每次取得時或按月）。
出處：日本國稅廳《輸出物品販賣場制度Q&A（先付後退方式）》第14、25、45、54、93、95題
常見問題
電商訂單在旅客回國後寄送到海外住家，這種銷售適用先付後退方式嗎？
不適用。因為免稅銷售手續是在販賣場交付商品時辦理（直送或業者自行出口，屬於另一套制度的出口免稅）。
委託經核准的傳送接收業者後，就不必負保存義務了嗎？
仍須負保存義務。免稅店須由受託業者提供2項資訊並加以保存。若能隨時直接存取受託業者的伺服器，且受託業者已採取規定措施保存資料，則在可調閱的期間內，視為免稅店已保存。
可以在海關查核前先退款嗎？
不受禁止。但旅客若未接受查核就不能免稅，因此須由業者自行承擔責任判斷。
出處：日本國稅廳《輸出物品販賣場制度Q&A（先付後退方式）》第19、57、66題
延伸閱讀
出處與確認日
- 日本國稅廳《輸出物品販賣場制度Q&A（先付後退方式）》（2026年7月）（日文）：https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shohi/menzei/201805/pdf/0026006-152_01.pdf
- 日本國稅廳《輸出物品販賣場制度Q&A（先付後退方式・概要篇）》（2026年4月修訂）（日文）：https://www.nta.go.jp/publication/pamph/shohi/menzei/201805/pdf/0025012-025_02.pdf
- 日本觀光廳《免稅店常見問題（先付後退方式）》（日文）：https://www.mlit.go.jp/kankocho/tax-free/page01_000001_00024.html
作者：TaxFreeOnline.jp｜資料確認日：2026年10月22日
